2016年1月29日，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號），作為高新認定和管理的基礎(chǔ)文件，尤其是在2008年內(nèi)外資統(tǒng)一企業(yè)所得稅率后，我國目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數(shù)量最大的優(yōu)惠政策，《認定管理辦法》意義重大。新規(guī)對2008年頒布實施的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》予以較大修訂，在核心知識產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、研發(fā)費用比例等指標進行了調(diào)整，尤其是強化了后續(xù)監(jiān)督管理。本文華稅通過新舊辦法對比，以全面解讀國科發(fā)火〔2016〕32號文。
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）共分為五章，包括：（一）總則；（二）組織與實施；（三）認定條件與程序；（四）監(jiān)督管理；（五）附則。與國科發(fā)火〔2008〕172號相比，第四章的表述由“罰則”調(diào)整為“監(jiān)督管理”，體現(xiàn)了政府管理思路的改變；其中，在“認定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個最為重要的方面，新管理辦法均做出了很大調(diào)整。
一、自主知識產(chǎn)權(quán)
新規(guī)在核心知識產(chǎn)權(quán)方面可謂是寬嚴相濟，一方面取消了“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制，擴大了知識產(chǎn)權(quán)的取得的年限限制；另一方面取消“通過5年以上的獨占許可方式”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式，“獨占許可方式”取得知識產(chǎn)權(quán)在管理上有一定難度，部分省市之前已有不認可該類型知識產(chǎn)權(quán)的實踐，新規(guī)更加強調(diào)企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力。
二、科技人員比例
新規(guī)在科技人員比例方面，一是取消學(xué)歷限制，不設(shè)門檻，不唯學(xué)歷論，更加開放，以適應(yīng)“創(chuàng)新驅(qū)動”戰(zhàn)略的推進；二是將科技人員占比由30%下調(diào)至10%，以更加鼓勵企業(yè)研發(fā)外包等創(chuàng)新的發(fā)展需求。
三、研發(fā)費用比例
新規(guī)在“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標方面，將年營業(yè)額小于5000萬的中小企業(yè)的研發(fā)費占比由6%下調(diào)為5%，5000萬以上的大中型企業(yè)沿用3%、4%比例不變，新政更加向小企業(yè)予以政策傾斜，以鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。
四、其他認定條件
新規(guī)對高新認定需“同時滿足”的條件，除了調(diào)整核心知識產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、研發(fā)費用比例三個指標外，在高新收入方面維持60%的比例不變，表述略作調(diào)整，由“占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”改為“占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”；同時提出“創(chuàng)新能力評價”概念，是否對應(yīng)之前的“四大指標”，還需要后續(xù)出臺的“工作指引”予以明確；此外，新規(guī)明確要求“企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為”，對企業(yè)安全生產(chǎn)管理、環(huán)境保護措施提出了更高的要求。
五、申請?zhí)峤毁Y料
新規(guī)增加要求企業(yè)提供“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”，無疑對企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的企業(yè)所得稅納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。此外，新規(guī)要求在提交會計報表的同時，也要提交“會計報表附注和財務(wù)情況說明書”，未來，高新主管部門無疑掌握更多的企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)信息，有利于后續(xù)納稅評估、稅務(wù)稽查等的開展，也給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險。
六、年度發(fā)展情況報表
新規(guī)增加“年度發(fā)展情況報表”填報備案法定義務(wù)，四項內(nèi)容與國稅函【2009】203號文要求年度提交的內(nèi)容（1.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；2.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；3.企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；4.企業(yè)具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明）基本保持了一致，具體還有待后續(xù)“工作指引”予以進一步明確。
七、公示日期
新規(guī)對高新公示時間由原來的15個工作日縮短為10個工作日，壓縮了高新申請的時間，從2015年的高新申報來看，認定機構(gòu)的評審進度較以往年度也有了大幅的提高，4月第一批認定的企業(yè)，7月就公示，11月初就拿到了高新證書，這是近幾年來最快的一年。
八、監(jiān)督管理
九、管理機構(gòu)工作職責(zé)
新規(guī)細化了高新“領(lǐng)導(dǎo)小組”、省市“認定機構(gòu)”工作職責(zé)，有利于提升高新企業(yè)管理的規(guī)范性，同時，對高新企業(yè)稅收優(yōu)惠管理的合規(guī)性也提出了更高的要求。
十、技術(shù)領(lǐng)域
新規(guī)繼續(xù)以附件的形式發(fā)布最新《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，保持了“八大領(lǐng)域”，第八項由“高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”調(diào)整為“先進制造與自動化”，更加精準和明確。整體上來看，技術(shù)領(lǐng)域有加有減，吸收新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)，以有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展。
總結(jié)與建議
此外，新規(guī)還增加了”涉密企業(yè)”等規(guī)定，從整體上來看，新規(guī)調(diào)整、修改、完善了原辦法的相關(guān)規(guī)定，認定口徑向中小企業(yè)傾斜，更加強化后續(xù)監(jiān)督管理，企業(yè)高新優(yōu)惠合規(guī)性要求大大提高。華稅結(jié)合多年服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)認定、維持服務(wù)經(jīng)驗，建議2016年高新認定、復(fù)審、維持企業(yè)在以下五大方面進行改進：（一）突出企業(yè)核心技術(shù)及與主營業(yè)務(wù)的相關(guān)性，注重知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。（二）提升研發(fā)組織管理水平，注重持續(xù)研發(fā)，證實研發(fā)費用的真實性。（三）提供最優(yōu)的申請、證明資料。（四）強化信息備案和稅務(wù)備案的規(guī)范性、完備性。（五）建立高新資格維持的長效機制，提升高新檢查危機化解能力。
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